行政事业单位自办食堂审计应做到“六必审”.docxVIP免费优质

“”行政事业单位自办食堂审计应做到六必审行政事业单位自行开办食堂，为单位职工就餐提供便利，这本是一件既有利于单位，也有利于职工的好事。但近年来，笔者在对一些单位自办食堂延伸审计中发现，普遍存在物资采购不规范、进出库管理不严格等内部控制不到位的现象，个别单位更是发生了通过食堂滥发福利、虚列或超支招待费等违反“”财经法纪的严重问题，食堂成为腐败滋生的温床。因此，笔者认为，在对行政事业单位审计中要重视对自办食堂的延伸“”审计，做到六必审：一、收入必审首先要全面摸清单位自身有哪些收费职能及各项收入的构成情况，在此基础上，详细审查食堂的各项收入来源，从而确定是否存在将应属于单位的收入和收费转入食堂的情况。其次是审查从单位行政账转入食堂的职工餐费是否符合相关标准，目前各地对职工工作餐都有一定的标准，通过复核计算，确定是否存在超标准拨付的问题。第三是关注有无通过行政账无依据或虚列支出，从而将资金转入食堂的问题。二、支出必审一是关注单位是否在食堂列支招待费及职工福利。自中“”央八项规定出台以来，各单位账面招待费锐减，审计中应通过查看食堂招待费明细账册、凭证以及接待审批单等，检查有无把超标准、超预算的招待费转入食堂列支，以及通过食堂违规发放福利、津补贴的情况。二是审查有无通过食堂虚列支出，套取资金。筛选出食堂大额支出，特别是年初、年末和节假日的大额支出，结合询问、座谈等方法，审查其真实性。三、物资采购和管理必审审计发现，一些单位食堂采购管理不到位，食材、耗材购买支出白条泛滥，真假难辨。审计中可以将食堂物资采购台账、物资进出库台账及职工菜谱等资料多方比对，必要时对采购或领用数量异常的食品和耗材进行必要的延伸调查，以确定是否存在通过虚报采购量、采购品种等方式，套取伙食费的问题。四、资产必审对单位自身和食堂的资产购置和管理情况进行全面审核，重点是对资产实际使用情况进行现场盘点确认，主要是审查单位是否存在以食堂名义购置资产，以规避政府采购的问题，同时关注食堂资产出租、出借和报废情况。五、票据必审收入票据审计应与收入审计相结合，主要关注两方面：一是审查自制票据购买、使用情况，通过查验票据存根，与账面收入核对，审查是否存在隐瞒、转移收入的情况。二是审查单位与食堂是否存在票据混用的情况。支出票据审计应与支出审计和采购审计相结合。主要关注票据真实性和事项真实性两方面，如大米、食用油、燃料等大宗物品的采购，审查是否取得合规的税务发票，以及采购是否真实发生，特别要关注那些定额发票，以及事项描述较为笼统的发票。六、内部控制健全性和有效性必审审计发现目前行政事业单位食堂内控制度相对松弛，各管理环节往往缺乏相互的制约手段。审计中应重点审查食堂是否建立健全了相关的管理制度，如物资供应商的确定是否建立了招投标制度，物资进出库是否建立台账制度。同时与上述几项审计相结合，贯穿审计始终，以审查制度执行是否有效。