企业利用往来账户舞弊的审计方法.docxVIP免费

企业利用往来账户舞弊的审计方法“往来账是企业核算债权债务账户的统称，主要包括应收”“”“”“”“”账款、其他应收款预付账款应付账款其他应付款“”预收账款等账户。对于上述会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了某些不可告人的目的，经常在这些科目舞弊。在审计过程中，如果审计人员不注意或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为得不到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。一、企业利用往来账户舞弊的主要方式往来账户涉及到企业债权债务关系的转变，在债权债务关系转变的过程中可能会出现一些违规问题。因此，对往来账审计是企业审计中一个很重要的部分。企业往来账违规主要有以下几种方式：“（一）利用往来账推迟结转收入。常见的会计分录是借”银行存款（或现金）科目；贷：往来账有关科目。如在对某生产企业×ד——”年度账簿审计时发现，其应付账款某公司明细账记载年初贷方余额15万元，至年底一直没有处理，会计说是上年向某公司的借款，后来翻阅上年凭证发现后面附一“”张转账支票，上面写着购货款，最后查实这是某生产企业没有及时结转收入的货款。（二）利用往来账虚列应付账款，调节成本费用。有些企业为了调控利润的实现数额，就采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，相应减少利润数额。如，发现某企业为了少缴企业所得税，在××年12月份，以车间修理为名，虚拟一提供劳务的单位，将自己编制的虚假劳务费用13万元，作为应付“—账款进行账务处理，即借：制造费用修理费，贷：应付账—款××”，从而使本年12月份的产品成本虚增。假使该月产品全部销售，就会虚增销售成本13万元，结果会使本期利润虚减13万元，相应地偷逃了企业所得税。（三）利用往来账把账外收入转到账内。如对某公司审计“时发现一笔会计分录，引起了审计人员注意，借：现金科目，—”贷：其他应付款张某科目，金额为17.25万元，会计解释“”说是向张某个人的借款，翻看财务费用账户没有发现利息“支出；询问会计人员张某是何人？和公司法定代表人又何关”“系？，会计人员说张某以前是公司前台的收款员，现在已”经离开了公司。一个不相干的会计怎么会把自己的钱无偿借给公司用？怎么借款不借整数？带着疑问，审计人员找到张某，最后查实，那根本不是借款，而是公司的账外收入用张某的名字在银行开户存起来的，公司需要用钱时，就以向张某借款的名义转到账内。最后，以一笔假还款分录把往来账冲平。二、企业往来账户经常出现的异常现象（一）大额现金频繁的增减。出现这种情况时，可能是企业在洗钱。此时应当注意现金流向，有假的现金增加，必然有假的现金减少，因为企业要消化掉这部分假现金，否则，现金日记账和库存现金对不上。“——”（二）明细账其他应付款某个人账户长期没有结转平。如果该个人为法定代表人、经理或者会计等，且数额较大，周转时间较长。此时应当核对企业的盈利情况，是否支付上述人员利息，仔细翻阅记账凭证，看是否有借据等等。“”（三）其他应付款等账户连续三年以上数额没有变化每年年初数和年末数相等，并且多年不结账，这时应当注意是否为长期未结转的收入或者是虚提的费用。（四）出现一些编造会计科目的现象。对于一些集团公司“”经常会出现内部往来这个账户，这时要弄清楚究竟是什么业务，是否存在该业务。三、企业往来账户舞弊的审计方法（一）从源头查起，顺着资金的流向查。即资金从哪儿来到哪儿去？资金用途是什么？把往来账业务形成的过程查清楚，顺藤摸瓜，就可以查清往来账的内容是否真实。（二）从外围调查取证。任何经济业务都是双方或者多方形成的。审计人员虽不能抱着怀疑一切的态度去开展审计工作，但绝对不能相信一切。不能认为企业提供的所有资料都是真实的，更不能会计人员说什么就相信什么。所有证据在没有经过核实之前都不能简单地相信。在审计过程中，对于会计的证言要多注意以书面形式保存下来。一旦发现有疑问，就可以在不惊动会计的情况下，去对方业务单位进行审计调查取证，以证实会计业务的真实与否。（三）核对银行对账单。不能轻易相信现金支票的存根，存根...