自然垄断行业企业审计的重点.docxVIP免费

自然垄断行业企业审计的重点自然垄断行业，通常是指面对一定规模的市场需求，与两家或更多的企业相比，某单个企业能够以更低的成本供应市场。现实中的自然垄断行业以公用事业为主，如供水、供电、煤气供应等，辅之以其他一些特殊产业。这些自然垄断行业的初始投资往往十分巨大，如果任由市场竞争机制发挥作用，政府不加以适当调控，可能会产生不利于资源最优配置的结果。一、自然垄断行业的特点第一，垄断性。自然垄断行业一般都是规模经济较明显的行业，即规模大、生产成本低。如煤气公司需输送煤气，就必须铺设管道，而铺设管道的成本是非常高的，但一旦铺设完毕，向管道泵注入更多的煤气则不需要更多的资金注入，以至于边际成本“”趋向于零。同时，自然垄断行业有大量的沉淀成本，即资金一旦投入就难以在短时期内收回，也难改为其他用途。如果多个企业之间进行竞争，势必导致重复建设，造成资源的大量浪费。因此，一般要求由一家企业进行垄断性经营。第二，公益性。自然垄断行业主要是为社会公众提供公共服务的行业，它所提供的私人边际效用小于其社会边际效用。如电力产业所提供的效用，就不仅仅为电力消费者所享有，而且还对整个社会的生活和生产、整个社会的正常运转具有至关重要的作用。第三，不可选择性。由于自然垄断行业的经营者一般都是唯一的，因此对消费者来说，这些服务具有不可选择性。要么接受经营者确定的交易条件，要么就不与其发生交易关系。第四，部分业务具有可竞争性。并非自然垄断行业的所有业务都具有自然垄断性，有些业务是可竞争的。如电力业包括电力设备供应、电力生产(发电)、高压输电、低压配电和电力供应等多种业务领域，这些业务中只有高压输电和低压配电属于自然垄断业务。而电力设备供应、电力生产和供应则属于竞争性业务。二、自然垄断行业的形式第一，国家垄断。是指国家作为一个法人实体实施的垄断。国家垄断具有以下特征：国家垄断是以国家名义实施的垄断，是一种国家行为；国家垄断以保障国家安全、增加国家财政收入或促进社会整体利益为目的；国家垄断依凭国家强制力保证实施；国家垄断是一种合法垄断，不受司法审查。第二，经济垄断。是指自然人、法人或其他经济组织运用经济力排斥、限制或妨碍竞争的行为。经济垄断的特点是：经济垄断是一种私人垄断，垄断的主体是自然人、法人或其他经济组织；经济垄断是依凭经济力来实施的。经济垄断的目的是为了获取垄断利润，是一种非法垄断，除法律规定可以豁免的外，经济垄断一般为各国反垄断法所禁止。第三，行政垄断。是政府及其所属部门滥用行政权力限制竞争的行为，是一种非国家意志的行为。其主要特征：凭借政府行政权力形成的垄断。行政垄断是一种地方政府行为或国家经济管理部门的行为，行政垄断具有强制性，通过具有普遍约束力的行政规章或具体的行政命令来实施，其主体是政府行政机关，包括地方政府行政机关和中央各行政管理部门。三、自然垄断行业企业审计的重点（一）政府管制与企业经营情况审查一是充分了解其管制主体和国有企业的关系。垄断经营的主体是国有企业，而管制的主体是行业主管部门或地方政府，在这种体制下，行业的投资、价格等重要决定都由政府负责，国有企业不可能成为真正的决策者，而是被动的执行者。二是检查企业生产经营风险的最终承担者。企业的很多较大投资项目一般都由国家计划投资安排，而企业缺乏实质的生产经营权，如果企业发生亏损政府会给予财政补贴，一方面加重了国家财政负担，另一方面企业没有经营压力和风险，也就缺乏发展的动力。三是检查政企不分的弊端。政企不分使得政府对企业的经营管理进行直接干预，这一方面导致政府职能过多、机构膨胀，另一方面也会阻碍公平、公正的市场竞争环境的形成。（二）企业改制方式情况审查一是检查是否实行细分类管理。即完全具有自然垄断性的部分，对企业进入、价格、服务等要严格管制，保证其经济合理性的实现；自然垄断性弱的部分，适当的放松管制，引入竞争，激发企业活力；不具有自然垄断性的部分，就应该放开竞争，让这些业务在市场经济中得到充分发展。二是检查放松管制的方式是否可行。放松管制的同时引入激...